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最新行业政策

2022年企业还可以采用核定征收吗

发布时间:2022-01-17   阅读数量:630

1月初税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》,2022年1月1日起,持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(下称“独资合伙企业”),一律适用查账征收方式计征个人所得税。

新规发布以后,引发大众对个人独资企业、合伙企业是否还能适用核定征收的讨论。对此,业内普遍观点是个人独资企业、合伙企业的非权益性投资经营所得(即企业正常经营所得)适用核定征收并没有被绝对禁止,只是后续适用应当更加谨慎。

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公告发出后,个独、合伙企业还能核定征收吗?

答案当然是可以的。

(一)本次公告只是针对股权投资类企业。只是要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的进行查账征收,不涉及从事其他业务的独资合伙企业。

(二)其他不得核定征收的领域。依律查账征收不得适用核定征收的还有鉴证类中介机构(税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等)以及文娱领域(明星艺人、网络主播成立的)的个独合伙企业。


随着核定征收的收紧,越来越多的企业将采用查账征收。


那么,这两种征收方式有何区别?各有什么优势?


一、查账征收


(1)含义


纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。


(2)情形


账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反应生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。


(3)纳税申报


按月或者按季预缴,年终汇算清缴。


二、核定征收


(1)含义


指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或其他原因难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。


(2)情形


1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的;


2.企业虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺,难以查账的;


3. 纳税人发生纳税义务,未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的。


第一、第二种情形多见于小微企业,这主要是由于小微企业合规能力较弱,需要相关政策予以特别支持和照顾。


除了上述的一般情形外,影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。


(3)纳税申报


按月或者按季预缴,年终汇算清缴。


三、二者区别


两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同:


——查账征收


税负取决于经营状况(净利润)


企业的应税所得=收入-成本-税金-损失


——核定征收


税负取决于收入或成本费用


企业应税所得=应税收入额×应税所得率


对于账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,税务部门可以对其实行查账征收。

一般来说,初创或微利企业在账务属实情况下,实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。

但特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等,在无法取得成本发票的情况下,核定征收简单且更容易实现税务管理。

不同的情况有不同的选择,两者并无优劣之分。


四、企业不同发展阶段的特征

下面,合泰企业就企业的创业期、成长期、成熟期这三个阶段来谈谈,不同发展阶段的企业税务合规能力如何:

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税务合规能力也直接体现在财务管理水平上,不同阶段的企业,财务管理水平明显有区别,以小微企业为例:

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从上表我们可以看出,企业的财务管理能力与查账征收的要求存在一定差距。一般来说,企业往往选择在成长期末进行专门的合规能力建设。


在我国,大部分的个体工商户和个人独资企业都是诸如煎饼摊、水果店之类的小老板,他们没有发票,也没有会计记账,想要和他们一一核实发票实行查账征收是不现实的。


而对于一些初创公司也同样如此,创始人大多不懂税务,招财务只是用来记录流水。这种情况下,如果“一刀切”地实行查账征收其实并没有从根本上解决企业合规能力较弱的问题。


综上所述,企业还是可以采用核定征收的方法,只是在新规的条件下,要更好的规避其中的风险,必须要找专业的财务公司来操作。


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