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「走出去税收」投资澳门:内地企业的“减税经”

发布时间:2022-06-20   阅读数量:13

原标题:「走出去税收」投资澳门:内地企业的“减税经”

粤港澳大湾区连通了广东九城与中国香港、中国澳门,越来越多的内地企业看到了中国澳门释放的巨大商机,一些已经在中国澳门成功投资落地的企业,也形成了税收方面的有益经验。对于赴澳门投资的中资企业而言,应把握税收新变化,抓住投资新机遇。

互联网企业:直接澳门设公司

美团、猫眼、今日头条……互联网初创企业在中国内地方兴未艾,为世界提供了成功经验。然而,这些互联网初创企业的繁盛,建立在中国内地这样的巨型经济体之上,如何将其延伸至东南亚等微型经济体之上,则需要一个汲取经验的过程。

作为典型的微型经济体,中国澳门以其简单的税制、灵活的营商环境,正日益成为内地互联网初创企业“走出去”的优秀中间平台。

珠海一家互联网公司A公司,借助大众点评、美团等销售平台,在互联网上代理销售中国澳门酒店房源,聘用员工60多人。由于公司采用中间代理的业务模式,社保引致的人力资源成本较重,加上增值税抵扣发票难以取得的原因,公司常年维持较低利润或零利润。

后来,各股东决定注销A公司,在中国澳门投资成立了M公司,以落地酒店房源互联网销售业务。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一第十三条的规定,境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务并不属于在境内销售服务,不需要缴纳内地的增值税。由此,M公司的落地经营,使得原有中国澳门酒店房源代理销售业务的增值税难题得以解决。

2018年初,M公司上线了类似内地美团外卖的互联网APP平台。外卖APP平台涉及三个关系主体:顾客、外卖配送人员及商家。由于中国澳门不课征增值税,M公司不受商品流转、中间代理、配送服务等业务流转的增值税困扰。自资(从事职业的设施设备自行提供)从事外卖配送人员,需就其配送的交通工具——电单车作营业税登记,以确定该外卖配送员的营业范围及营业场所。

目前,中国澳门的营业税仅作登记要求,应纳税额可以豁免。

一旦自资从事外卖配送人员履行完营业税登记,就成为中国澳门职业税(对于个人工作收益课征的税收)的纳税人,享受每年14.4万澳门元定额费用扣减,且适用最高12%的税率。

商家一般属于所得补充税(性质类似于内地的企业所得税)纳税人,可以享受60万澳门元/年的豁免额,适用12%的税率。一段时间的运营后,M公司在中国澳门的月均外卖营业额已达5000万澳门元。

在中国澳门成功落地经营,并得到了微型经济体互联网销售平台的宝贵经验后,M公司已将战略发展目标定位在泰国、柬埔寨和越南等国。

金融机构:可享多种优惠

中国澳门J银行是福建X银行在中国澳门的全资子公司。受益于中国澳门蓬勃发展的跨境业务和良好的税收环境,澳门J银行这几年得到了飞速发展。

相较中国内地和中国香港而言,中国澳门银行业务的印花税适用较高的税率。

具体而言,包括信贷营运利息及佣金、银行服务佣金、其他保管财物、中介付款及资本管理的银行收益,均缴纳1%的印花税。而在连续几年的财政年度预算案中,澳门特别行政区均豁免征收银行业务的印花税。因此,中国澳门银行业务的印花税实际税负,在两岸四地中是最低的。

为配合中国财政部在澳门特别行政区发行20亿元人民币国债,试点建设债券交易中心工作,澳门特别行政区2019年度财政预算案规定,相关在中国澳门发行国债的发行、买卖或以有偿让与行为取得而需订立的文件、文书或行为,被认为是发行或取得公共性质债务,有关的私人合同、公证文书等豁免相应的印花税。不仅如此,J银行购买的人民币国债,或通过J银行代理向中国澳门市民销售的人民币国债,其取得的利息及资本利得,也可以豁免中国澳门的所得补充税。

除印花税外,中国澳门的所得补充税及国际税收协定(安排)是跨境业务所需考虑的重要因素。

中国澳门的所得补充税税率远低于内地的25%,也比中国香港的16.5%低。不仅如此,公司利润分配不会引致经济性双重课税,即J银行向其股东福建X银行分配股息时,福建X银行无须向中国澳门缴纳预扣性质的股息税。J银行向内地企业投放贷款收取利息,可以享受内地与中国澳门税收安排7%的优惠税率。

同时,该项利息作为来源于非中国澳门的所得并已在内地缴纳相应预扣税的,可以根据税收安排计算所得税抵免。鉴于中国澳门较低的所得补充税适用税率,该类跨境借贷利息收益在缴纳完内地的预扣税后,实际需要缴纳的中国澳门所得补充税接近于零。

为开拓业务,J银行近年积极租用商铺,新增营业网点。一般而言,小业主都会将不动产的房屋税最终转嫁给承租人,因而,该项房屋税就会涵盖在租金内转化为J银行的运营成本。出租状态的房屋税,其计算公式为“租金×0.9×8%”。不难看出,相较内地和中国香港12%的房产税税率,中国澳门的房屋税税负较轻。

未来,随着粤港澳大湾区资源互通,金融创新和融合必定成为大湾区发展的关键要素,J银行的业务也必定会蒸蒸日上。

中医药研发企业:吸引人才税负低

中医药研发企业最关注的两个问题是:如何吸引到全世界最优秀的研发人才?如何减轻医药知识产权转化的成本?然而,这两个问题,中国澳门Z药厂的管理层倒不是那么担心。

目前,澳门特别行政区政府正积极支持和推动中医药业向产业化发展,并为中医药现代化和国际化的进程提供融资、研发、办公、国际推介等方面的便利。同时,落地珠海横琴的粤澳合作中医药科技产业园,已经吸引了100多家企业入驻,两地形成了跨境研发和办公的合作新格局。就是在这样的背景下,Z药厂在中国澳门注册成立,并在珠海横琴的粤澳合作中医药科技产业园内设立了研发实验室。

中国澳门职业税一直保持着世界上较低的税负,适用7%~12%的超额累进税率,年度定额扣除费用为14.4万澳门元,在各项扣除扣减后,职业税课税收益还可享受25%的比例扣减。

此外,澳门特别行政区以财政预算案优惠的方式,对应纳税额作30%的扣减。Z药厂引进了中医药研发人才陈先生,其年度薪酬为96万澳门元,一年需缴纳职业税仅4.4万澳门元。这么低的职业税税负,相当于为高层次研发人才涨薪,自然吸引来更多优秀人才。

Z药厂的研发实验室设在珠海横琴,陈先生需要经常往返过关指导实验。很多人担心:内地将无住所个人的税收居民认定条件由居住天数满“一年”改为满“183天”,是否会因此要缴纳内地的个人所得税。今年3月,中国内地明确,计算境内居住天数时,只有在境内停留满24小时才算作1天。也就是说,陈先生每天往返中国澳门和横琴,是不会据此被判定为内地的税收居民,也不需缴纳内地个人所得税。

具体到研发成果转化上,受惠于内地与中国澳门的税收安排,Z药厂向内地生产企业许可药品生产所收取的费用,仅需缴纳7%的预扣税,并可在缴纳中国澳门所得补充税时得到充分抵免。

如何注册澳门公司?

1、申请条件:两位以上的公司董事及股东(无国籍限制的自然人或法人),有效的身份证明文件(身份证或护照),(如一人成立澳门公司,公司证书上将会写:一人有限公司);

2、股东和董事:股东是股份公司的投资者,董事是由股东选举出来的董事会成员,董事主席是董事会的负责人。在成立公司前必须先确定股东、董事、董事主席以及他们之间的股份比例;

3、注册资本:澳门币二万伍千元

4、办理时间:约25个工作天

5、办理完成文件:

(1)商业登记正本一份;

(2)纳税证明(M1)一份;

(3)公章一枚;

(4)章程一份。

6、办理流程:签署委托书 → 签署协议 → 交付费用 → 到政府部门办理相关手续 → 25 个工作天领取资料。

(注册澳门公司要求股东董事亲自到澳门的律师面前见证签名;或提供已签名的护照原件;若去不了澳门的,可以去到委托人当地公证机关公证一份授权签名书,授权我们澳门的注册师代为签名;此项服务免费)

7、澳门报税:澳门税务局规定每年必须报税一次。

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