一，首先我们来说电梯安装公司

1，按照合同收取定金时

借：银行存款

贷：预收账款—xx公司（项目）

2，根据合同与工程进度向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，

借：应收账款—xx公司（项目）

贷：工程结算—xx公司（项目）

应交税费-应交增值税（销项税）或者应交税费——简易计税

3，发生安装直接费用时，

借：工程施工—xx合同项目—合同成本—人工费或材料费或机械使用费或其他直接费（项目）

应交税费-应交增值税（进项税）（如果选择简易计税不可抵扣进项税需要转出进项税）

贷：应付职工薪酬或原材料或银行存款等

4，领用周转材料，采用一次转销法的，将其全部价值计入有关的成本、费用，

借：工程施工—xx合同项目—合同成本—材料费（项目）

贷：周转材料

5，发生间接费用时

借：工程施工—合同成本—间接费用

应交税费-应交增值税（进项税）（如果选择简易计税不可抵扣进项税需要转出进项税）

贷：累计折旧或银行存款等

6，月末将间接费用分配计入有关工程成本时

借：工程施工—xx合同项目—合同成本—间接费用（项目）

贷：工程施工—合同成本—间接费用

7，某项工程施工合同完工后，将该项目的“工程结算”与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲（注意此时“工程结算”账户余额应该是合同总金额，包括业主扣留的保证金，也就是说工程完工后应该将全部金额向对方办理结算并登记入“工程结算”账户，“工程施工”账户余额应该是该项目完工实际发生的总成本金额），

借:工程结算—xx公司（项目）

贷：工程施工—xx合同项目—合同成本—人工费或材料费或机械使用费或其他直接费（项目）

工程施工—xx合同项目—合同毛利（项目）

8，期末按规定确认工程合同收人、费用时（一般按期末项目完工程度确认收入，有时也简化为以开票确认，成本按收入比例计算结转。合同完工确认工程合同收人、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收人减去以前会计年度累计已确认的工程合同收人后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。）

借：主营业务成本（项目）

工程施工—xx合同项目—合同毛利（项目）

贷：主营业务收入（项目）

9，计算税费时

借：税金及附加（项目）

贷：应交税费/城建税/教育附加等等

二，电梯销售公司

1，预收电梯款时

借：银行存款

贷：预收账款—公司（项目）

2，按合同开具发票确认收入时，同时冲销预收账款，差额计入应收账款

借：预收账款—公司（项目）

应收账款—公司（项目）

贷：主营业务收入（项目）

应交税费—应交增值税—销项税额

3，根据开票确认收入，按收入比例计算结转电梯成本

借：主营业务成本（项目）

贷：库存商品（项目）

4，计算城建税费时

借：税金及附加（项目）

贷：应交税费—应交城建税/教育费附加/地方教育附加等

5，预付电梯款时

借：预付账款—公司（项目）

贷：银行存款

6，取得电梯发票时，同时冲销预付账款，差额计入应付账款

借：库存商品（项目）

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：预付账款—公司（项目）

应付账款—公司（项目）

7，对于货到未取得发票且未付款的，暂不做账务处理，没收到发票的货到了的，可以暂估入库，但是在汇算清缴前要拿来发票，否则不可在企业所得税前扣除！

三，看看政策我们再进行纳税筹划一下：

国家税务总局公告2017年第11号 文件：

A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

B，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

C，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

案例：某电梯销售公司，系增值税一般纳税人，主营电梯销售，兼营电梯安装。在2020年3月1日销售一批电梯总价760万元，其中电梯销售560万元(购进520万元，进项税率为13%)，安装费用200万元。

公司财务老王给小李以下签合同方案让小李判断哪个可行：

方案一：签订一个销售合同760万元，按照13%的税率纳税。

方案二：分开签订销售和安装合同，按照13%和3%的税率纳税。

方案一：需要交纳760/1.13*0.13-520/1.13*0.13=27.61万元增值税。

这个方案并不能降低税负。

方案二：销售行为=560/1.13*0.13-520/1.13*0.13=4.6万元

甲供工程安装行为=200/1.03*0.03=5.83万元

合计交纳10.43万元增值税，这个方案税负低而且顺应政策非常合理，所以多学习纳税筹划就来了，就给企业节税啦！其实我们在合泰企业实务大课堂纳税筹划系列课程中给大家已经讲过了。

一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

这里是可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，纳税人自己选择按照9%的建筑服务税率也是可以的。